商业活动税种介绍
在对进行任何重要投资时，投资者将需要仔细考虑许多税务和非税务因素。 以下是澳洲税务简介。
在澳大利亚从事商业活动的公司，需交纳一系列税种，主要税种包括商品服务税 (GST)、企业所得和以下介绍的其他小税种。
一、商品服务税（GST）
- 税率一般统一为10%。
- 如果一个实体经营企业，其营业额等于或超过登记营业额界限，则必须进行GST注册。该界限目前为7.5万澳元（非赢利性机构为15万澳元）。
- 在由GST 注册企业提供大部分商品、服务或无形资产时，该供应商需要支付10%的GST，除非供应物品属于“进项税”或“免征GST” （见下文）。
- 除某些例外， 进口商品也需要按照货物价值的10%支付GST。价值包括海关货物价值，以及关税和来澳大利亚的运输成本及货物运输保险（只要这些还都没有包括在海关价值之内）。
- 在企业运营过程中，已注册GST的企业一般将有权对购买物品所缴纳GST进行申报抵扣。但是，凡购买或进口物品用于供应“进税项”服务或用于私人消费，均不可申报进项税的任何抵扣。
- 一些货品不含GST（在其它国家的GST或增值税制度下通常称为“零税率”）（GST Free）。
- 下列供应可能会免征GST（需满足特定条件）：
- 出口；
- 国际航空及海运旅行费用；
- 非澳大利亚居民在海外购买的澳大利亚国内航空旅行费用；
- 多数健康、教育及儿童护理方面的服务；
- 食品；
- 水，污水及排水
- 其他免GST的供应包括，但不限于：
- 销售现有企业（立法中称为“持续经营业务的供应”）；
- 贵重金属的首次供应；
- 入境免税店的供应物品；
- 政府颁发的土地永久所有权及类似权益；
- 农业土地的某些供应。
- 一些商品或服务被征收“进项税”（Input Tax）（其他国家的GST或增值税制度下通常称为“豁免”）。这意味着供应商对所供商品或服务不缴纳GST，但为供应该商品或服务而购入的物品或服务通常也不能享有“进项税”抵免（除非在特定情况下，获得特定金融服务可能有部分进项税抵扣）。
- 进项税的供应列举如下：
- 某些类型的金融服务；
- 民用住宅租金和非新建民用住宅楼宇的售卖（售卖新建住宅除外，次项应纳税）；
- 首次免GST供应贵重金属之后，随后供应的贵重金属。
- 出售土地所有权或其它土地权益的GST注册企业，如符合条件，且买卖双方均书面同意将按差额制度（margin scheme）执行，则将按照一般规则或者根据差额制度的规定缴纳GST。凡一般GST规则适用时，GST是以物业的全销售价为基础计算。凡差额制度适用时，所应支付的GST数额为差额的１／１１。通常情况下，差额金额是指目前供应的比价（注册人的销售价格）超过了收购该权益的比价的部分。
- 由私人出售民用住宅给另外一个私人，属于GST范围以外。
- 保险公司所供应的保单一般须征税。人寿保险需征收进项税。凡符合资格作为出口产品及私人医疗保险政策的保险供应，将免征GST。
支付商品及服务税（GST）给国税局(ATO)
请保留ATO 的付款号 ，因为每次支付商品及服务税(GST) 给ATO 都是使用相同的BPAY 代码。
二、企业所得税
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澳大利亚的主要企业税率概况表 |
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公司税率 |
30.00% |
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股息预提税 |
已付税股息1 |
0.0% |
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利息预提税 3 |
10.00% |
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特许权使用费预提税 4 |
10.00% |
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1.澳大利亚居民企业从税后收入支付的股息为“已付税股息”。 |
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3.适用于澳大利亚非居民纳税人从澳大利亚公司取得的利息，通常按照10%的税率征收预提所得税，除非按照相关税收协定进行减免。 |
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4. 若特许权使用费的取得方所在国家与澳大利亚签有税收协定， |
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鉴于以上有差异的税率，也是实务中税收筹划点之一。但是，也要符合澳洲税法的相关规定。有关资本弱化便是澳洲税法对于过度支付利息的有关条款。
资本弱化
资本弱化的规定，主要是针对海外投资者在澳大利亚投资（入境投资）和澳大利亚企业进行海外投资（境外投资），在企业的债权投资比率超过了法定限额的情况下，对可税前抵扣的利息进行限制性规定。资本弱化的规定，是国家在税法上对债权性投资与权益性投资比例做出的限制。
纳税人利息抵扣金额小于25万澳元，或者境外投资实体全部平均资产价值中澳大利亚资产占90％及以上的，可以豁免此规定。
对于超过25万元的，公司应按资本弱化原则计算超过税法可允许抵扣利息部分，对于超出部分不可予以税前扣除。
三、 其他税种
1.员工福利税（FBT）: 雇主需要就提供给员工的福利项目（为员工提供的机动车辆，低息贷款和教育费用），按照各个福利项目全额的46.5%，缴纳员工福利税。
2.汽油资源租用税（Petroleum resource rent tax:是针对所有从某些海外地区的石油产品而获取的收入，而征税的税款。其同时对相关应收未收帐户的金额征税，但某些项目可免税。
3. 工资和薪金征收6.85%的薪资税(Payroll tax) ：不是员工个人所得税。这是一项以州为基础向雇主征收的税收，税率和计算在各州不同。
4.土地税(Land Tax)： 各个州政府还征收，各有不同。
5. 特许权适用费：州政府还对大多少矿业产品征收收特许权使用费， 适用于矿业企业。
6. 印花税(Stamp duty)： 各个州的印花税税率根据所转让财产类别，有所不同，最高为6.75%。某些公司间接转让房地产或单位信托，也将征收印花税，税率最高为6.75%。
